Ajuste de amt para exercício de opções de compra de ações

Home 187 Artigos 187 Opções de ações e as Opções de estoque de incentivo de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20 (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detiver as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado apenas paga imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício e o preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 somente no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu rendimento tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calculem a AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2017), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais nesse ano, esse excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Deduzidas diversas deduções detalhadas sujeitas às deduções de impostos AMT Statelocalreal pessoais Exceções Distribuídos no exercício do ISO Substâncias fiscais preliminares da AMT Subtrair: isenção padrão da AMT (78.750 para os membros comuns de 2017 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para a apresentação casada separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de receita tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75 mil para o depósito casado separadamente). Receitas tributáveis ​​reais da AMT. Multiplicar: tempos de renda tributável reais da AMT 26 para valores até 175,000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou ao pagar o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2017 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2017, seu imposto regular é 8,000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8,000 e transferir um crédito de 7,000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos de folha de pagamento, estado e federal, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, para ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o de que todos os 20 spread estarão sujeitos a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço do subsídio, e o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano, as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que corre risco e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (muito tarde) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha InformedExercising ISOs Regras fiscais que se aplicam quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Uma das principais diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas é que você não precisa reportar renda de compensação quando exerce um ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de impostos de qualquer maneira, devido ao imposto mínimo alternativo (AMT). A descrição nesta página assume que você está usando dinheiro (não estoque) para exercer seu ISO, e que você segurará o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas posteriores lidam com as conseqüências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando o estoque que você já possui e a disposição das ações que você adquiriu usando um ISO. Tratamento fiscal regular Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de estoque de incentivo é um não-evento. Não há imposto de fato, nada para informar sobre sua declaração de imposto quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você declara uma remuneração equivalente à diferença entre o valor justo de mercado das ações e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Como você não declara qualquer renda quando exerce um ISO, sua base para o estoque que você adquiriu é simplesmente o valor que você pagou por isso. Seu período de espera começa no dia em que você adquire o estoque: você não pode incluir o período para o qual você ocupou a opção. Taxa mínima alternativa tanto para as boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de compra de incentivos dá origem a um ajuste sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria relatado como renda de compensação se você exerceu uma opção não qualificada em vez de um ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou (também conhecido como o spread ou o elemento de pechincha). Para detalhes, veja Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste AMT tem três conseqüências. Primeiro e, obviamente, você pode ter que pagar a AMT no ano em que você exerce uma opção de estoque de incentivo. Não há como determinar o montante de AMT que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de pechincha quando você exerceu sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de um ISO pode ser o evento que desencadeia o passivo da AMT, mas o montante da responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode achar que você pode exercer alguns ISOs sem pagar qualquer AMT. Se o seu elemento de barganha for grande, você deve esperar para pagar AMT tão grande quanto 28 ou mais do elemento de pechincha. (A taxa máxima para o AMT é de 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que essa porcentagem por causa da interação de várias características do imposto mínimo alternativo.) A segunda conseqüência do ajuste AMT é que alguns ou Toda a sua responsabilidade da AMT será elegível para uso como crédito nos próximos anos. Este crédito só pode ser usado nos anos em que você não paga AMT. É chamado de crédito AMT, mas reduz seu imposto regular e não o seu AMT. No melhor dos casos, o crédito da AMT acabará por permitir que você recupere toda a AMT paga no exercício em que você exerceu sua opção de opção de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito da AMT foi fazer você pagar o imposto mais cedo, não para fazer você pagar mais impostos do que você teria pago. Mas, por várias razões, você não pode contar com a recuperação de todos os AMT em anos posteriores. A terceira consequência do ajuste AMT é muito importante e fácil de ignorar. Nós observamos anteriormente que o estoque que você adquire quando exerce um ISO tem uma base igual ao valor que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base AMT de ações é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste AMT. Isso significa que você reportará uma menor quantidade de ganho para fins de AMT quando você vender o estoque. Exemplo: você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é de 62 por ação. Você denuncia um ajuste AMT de 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de retenção ISO, você vende o estoque por 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você declara ganho de 45 por ação (80 menos 35). Mas, para fins da AMT, você declara um ganho de apenas 18 por ação. Sua base de AMT é igual aos 35 que você pagou mais os 27 ajustes que você relatou. A diferença na quantidade de lucro relatada pode ajudá-lo a evitar o pagamento de AMT em outros ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende esta ação ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito AMT descrito acima. Se você ignorar a base AMT mais alta deste estoque, você pode acabar desnecessariamente pagando o imposto duplo em relação ao seu ISO. Opções de ações mínimas mínimas alternativas Cada ano, cada vez mais contribuintes devem pagar o imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é um segundo regime de impostos que é projetado para garantir que os contribuintes não possam evitar pagar impostos sobre o rendimento, levando muitas deduções e isenções. Exercitar certas opções de estoque poderia fazer o AMT entrar também. Antes de exercer uma opção de compra de ações, você deve saber como a AMT pode afetar sua conta de impostos. Amostras de opções de ações Noções básicas de impostos Geralmente, uma opção de compra de ações oferece o direito de comprar ações, geralmente a um preço determinado e por um período de tempo definido. Existem dois tipos principais: opções de estoque não qualificadas podem ser dadas a qualquer um. Duas grandes questões fiscais vêm com estas opções: você tem renda tributável quando você exerce a opção - você compra as ações - se o preço das ações subiu entre as horas em que você obteve a opção e exerceu-a. A renda é tributada nas taxas de imposto regulares, Que pode chegar a 35 por cento para 2018. Pode ser maior em 2017. O rendimento não se qualifica para a menor taxa de imposto sobre os ganhos de capital, razão pela qual eles são chamados de opções não qualificadas. Uma opção de estoque de incentivo (ISO) é muito diferente. Primeiro, ele só pode ser dado aos funcionários. Além disso, as principais questões fiscais para os ISOs são: você não paga uma receita tributável regular quando exerce a opção Se você detém as ações por dois anos depois de ter recebido a opção e um ano depois de exercido, qualquer ganho que você tenha qualificado para capital Ganha tratamento, por que os ISOs são chamados de opções qualificadas. A taxa de ganhos de capital é limitada a 15% até 2018, e pode subir para 2017. Você deve completar o formulário AMT e relatar como renda a diferença entre o preço da opção e o preço de exercício. Por exemplo, digamos que em 2005 você obteve um estoque Opção para comprar 100 ações do seu empregador em 10 por ação e a opção dura 5 anos: se a opção não for qualificada e você a exerce em 2009 quando a ação estiver negociada em 15 por ação, você tem 500 de tributável Rendimento que é tributado na taxa normal Se a opção for qualificada, você não tem receita tributável regular, mas você deve incluir 500 como receita quando calcula sua AMT - o spread entre o preço da opção e o preço de exercício Evitando o AMT Somente ISOs são Sujeito à AMT (opções de ações não qualificadas estão sujeitas às taxas de imposto regulares). Se você tiver que pagar a AMT, a taxa de imposto é 26 por cento para o lucro tributável até 175.000 e 28 por cento para qualquer montante acima de 175.000. Então, a AMT pode resultar em uma grande taxa de imposto para você. Por exemplo, o seu ISO é para 5000 ações de seus empregadores em 10 por ação e você exerce a opção quando as ações estão negociando em 100 por ação. Para fins de AMT, você deve registrar uma receita de 450.000 - a diferença entre a opção e os preços de exercício. Sua conta fiscal provavelmente será de mais de 100.000, em grande parte por causa do ISO. Como você pode exercer um ISO sem ter que pagar a AMT, não é fácil. Afinal, o AMT destina-se a evitar que os contribuintes evitem impostos. Há algumas coisas que você pode fazer, no entanto. Por um lado, no mesmo ano em que você exerce a opção, considere vender algumas ações do ISO para obter dinheiro suficiente para pagar o imposto AMT. Ou, certifique-se de ter outros recursos disponíveis para cobrir o AMT. Se o preço das ações cair pouco depois de exercer a opção, você deve considerar vender todas as ações no mesmo ano em que você exerceu a opção. Isso porque, de acordo com o código tributário federal, você pode calcular o ganho para fins de AMT usando o preço de venda (não o preço de exercício) se você vender no mesmo ano. Por exemplo, digamos que você tenha um ISO para 100 ações às 5 e você o exerce quando o estoque estiver vendendo para 20. Mais tarde, no mesmo ano, o estoque cai para 15. Se você vender antes do final do ano às 15, youll Não tem impostos AMT, mas terá 1.000 de rendimentos tributáveis ​​((15-5) x 100) que serão tributados como receita ordinária. Por outro lado, se você segurar o estoque pelo tempo certo, o AMT entrará em ação e seu imposto será calculado com base no spread entre a opção e os preços de exercícios, ou 1500 ((20-5) x 100) . Obter alguns conselhos O ​​AMT pode ser complicado e, ainda mais, se você estiver pensando em exercer um ISO. Antes de você, considere falar com um preparador de imposto profissional ou com um advogado de impostos antes de se apresentar para ver como você pode evitar uma grande taxa de imposto. Perguntas para o seu advogado Há algum motivo porque eu gostaria de uma opção de estoque de incentivo Parece-me que é uma enorme carga tributária. Existem quaisquer consequências fiscais se eu mudar de emprego sem exercer o meu ISO. Posso vender o meu ISO para outro empregado e, em caso afirmativo, será tributado na venda